中国证券监督管理委员会广东监管局行政监管措施决定书
〔2022〕71号
关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）、梁谦海、马玥采取出具警示函措施的决定
立信会计师事务所（特殊普通合伙）、梁谦海、马玥：
依据《中华人民共和国证券法》的有关规定，我局派出检查组对你们执业的广州市香雪制药股份有限公司（以下简称香雪制药或公司）2019年度审计项目进行了检查。经查，我局发现你们在执业中存在以下问题：
一、控制测试执行不到位。执行货币资金循环控制测试时，你们对银行存款支出凭证是否得到适当审批进行抽查，对于抽查的部分银行存款支出凭证经审批的收款方与会计处理不一致的情况，未认定为控制偏差并且未在审计工作底稿中说明未认定为控制偏差的原因。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十七条的相关规定。
二、函证程序执行不到位。一是未对在本期内注销的部分银行存款账户进行函证，且未在审计工作底稿中说明未实施函证的理由。二是未对回函不符的部分询证函执行替代测试。三是未进一步获取审计证据以消除对询证函回函的可靠性产生疑虑的因素。部分询证函回函地址和发函地址不一致，或回函方名称不一致，或回函寄件人和发函收件人不一致，或回函的快递单未显示邮寄地址，你们未对上述情况执行进一步审计程序以核实发函地址、收件人的真实性和回函的可靠性。四是未对询证函保持充分的控制。未关注到企查查检索的部分被询证者的地址与香雪制药提供的不一致的情况，在“被询证者名称、地址是否已核对正确”处填为“是”，未对地址不一致的原因进行说明。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十四条、第十七条、第二十一条的相关规定。
三、对银行存款的细节测试执行不到位。一是对湖北天济中药饮片有限公司（以下简称湖北天济）银行存款执行审计时，获取的部分银行对账单未加盖银行印章，你们未在审计工作底稿中对原因进行说明，未评价上述事项是否影响审计证据的可靠性以及是否需要执行进一步审计程序。二是对大额银行存款收支凭证进行查验时，个别用款审批单的审批不完整，细节测试结果为“有授权审批，原始凭证内容完整”。你们未对审批不完整的异常情况进行说明，无执行进一步审计程序的记录。三是根据香雪制药2019年年报披露，2019年6月10日、7月2日湖北天济共支付武汉雨之堂中医健康管理有限公司（以下简称武汉雨之堂）单纯资金往来3,906.35万元，2019年6月11日、7月11日共收到武汉雨之堂单纯资金往来3,906.35万元，截止2019年12月31日双方往来余额为0元。经检查审计工作底稿，湖北天济于2019年6月10日支付2,000万元，于2019年7月2日支付1,904万元，两次支付合计3,904万元；于2019年6月11日收到1,900万元，7月11日收到2,001.812万元,合计收到3,901.812万元。你们抽取的银行回单不齐全，且未充分关注到部分银行回单摘要备注为“借款”的情况，未获取充分适当的审计证据以判断银行存款余额的准确性、真实性。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。
